Category»

Notice»

Statistics Graph
티스토리 모바일 블로그

 

'재무제표'에 해당되는 글 3

  1. 2013.09.05 5. 재무보고서의 구성과 해설
  2. 2013.05.02 2. 재무제표의 작성 및 공시
  3. 2013.05.01 1. 기업과 기업활동
 

5. 재무보고서의 구성과 해설

직무관련/복식부기 | 2013.09.05 00:00 | Posted by 깨비형

1. 재무보고서의 구성 이해


○ 재무보고서는 결산총평, 재무제표, 필수보충정보, 부속명세서로 구성

▷ 결산총평 : 결산에 대한 총괄적 설명 및 분석

▷ 재무제표 : 재정상태보고서, 재정운영보고서, 순자산변동보고서, 현금흐름보고서, 주석

▷ 필수보충정보 : 예산결산요약표, 성질별 재정운영보고서, 관리책임자산, 예산회계와 재무회계의 차이에 대한 명세서

▷ 부속명세서 : 재무제표 과목별 세부내역


○ 예산회계와 재무회계 결산서 비교



○ 결산총평 : 정보이용자들이 재무제표에 포함된 중요한 회계정보를 이해할 수 있도록 하기 위한 머리말, 재무분석 등의 설명자료

▷ 머리말

- 주요 특징사항 : 재무보고서와 관련한 회계정책 및 제도의 변화와 관련한 사항 등

- 재무제표에 대한 요약 설명 : 당해 연도 및 직전 연도 재정상태와 운영 활동의 비교 및 변화 원인에 관한 설명 등

▷ 재무분석

- 정보이용자들이 의사결정과 재정상황의 판단에 도움이 될 수 있도록 하기 위한 재무분석지표 및 지표에 관한 분석내용

- 재무제표의 내용을 중심으로 재정운영의 건전성과 효율성 및 자산, 부채, 운영성과 등을 분석하여 정보이용자들이 의사결정 및 지방자치단체의 재무상황의 판단에 도움을 주기 위한 것임


○ 재무제표

▷ 지방자치단체의 재정상황 및 운영결과를 표시하는 재무보고서 중 가장 핵심적이고 중요한 요소

- 재정상태보고서

- 재정운영보고서

- 현금흐름보고서

- 순자산변동보고서

- 주석

▷ 보고실체의 재무제표는 일반회계, 기타특별회계, 기금회계 및 지방공기업특별회계의 유형별 재무제표를 연결의 방식에 의하여 통합하여 작성

▷ 당해 회계연도분과 직전 회계연도분을 비교하는 형식으로 작성되어야 함

- 계속성의 원칙에 의하여 작성

- 회계정책상의 변화 등 회계변경이 발생한 경우에는 그 내용을 주석으로 충분히 공시하여야 함


※ 내부거래 : 일반회계, 기타특별회계, 기금회계 및 공기업특별회계간의 자금의 전출입, 출자 등 지방자치단체내의 거래

▷ 내부거래의 유형 사례




○ 재정상태보고서(Statement of Financial Position)

▷ 특정시점(회계연도말, 12.31)의 재정상태를 나타내는 재무제표

▷ 기업회계의 「'대차대조표(balance sheet)」와 유사한 개념

- 스톡(stock)정보로서 ‘특정 시점’의 재정상태를 나타냄

- 재정상태보고서의 등식 : 자산 = 부채 + 순자산


※ 재정상태보고서의 예시




○ 재정상태보고서(자산, 부채 등)의 작성기준

① 유동성이 높은 항목부터 배열

② 자산 및 부채는 총액에 의하여 기재

③ 자산의 항목과 부채 또는 순자산의 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 재정상태보고서에서 제외하여서는 안됨


○ 재정운영보고서(Government's Operating Statement)

▷ 재무보고 실체의 당해 사업기간(1.1~12.31) 동안의 收益(수익)·費用(비용)의 발생상황을 체계적으로 보여주는 보고서

▷ 기업회계의 「손익계산서(income statement)」와 유사한 개념

- 재정운영보고서의 등식 : 운영차액=수익+비용


※ 재정운영보고서의 예시




기업회계방식에 의하면 성질별 재정운영보고서가 주된 재무제표인데 왜 정부회계에서는 성질별 재정운영보고서가 필요보충정보일까

➡ 재무보고서는 예산결산서의 첨부서류이기 때문에 기존 예산결산서가 기능별로 분류하고 있기 때문에 재무보고서도 예산결산서와 같이 기능별 재정운영보고서를 주된 재무제표로 사용하는 것임 


○ 현금흐름보고서(Statement of Cash Flows)

▷ 회계연도 동안의 자금의 원천과 사용결과를 표시하는 재무제표

▷ 재무보고 실체의 당해 사업기간 동안의 경상활동(주로 수익․비용 변동), 투자활동(주로 자산 변동), 재무활동(주로 부채 변동) 등을 구분하여 현금흐름을 나타내는 재무보고

- 경상활동 : 지방자치단체의 행정서비스와 관련된 활동으로서 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래

- 투자활동 : 자금의 융자와 회수, 장기투자증권·일반유형자산·주민편의시설·사회기반시설 및 무형자산의 취득과 처분 등

- 재무활동 : 자금의 차입과 상환, 지방채의 발행과 상환 등

▷ 회계연도 중의 순현금흐름에 회계연도 초의 현금을 더하여 회계연도 말 현재의 현금을 산출하는 형식으로 표시

※ 지방회계기준(부칙 제1항)에 따르면 현금흐름보고서의 재무제표 계상시기는 행정안전부장관이 따로 정하도록 하고 있음


○ 순자산변동보고서

▷ 회계연도 동안의 순자산의 증감 내역을 표시하는 재무제표

▷ 재정운영에 따른 운영차액과 기타순자산의 변동을 기재

- 순자산의 증가사항

· 전기오류수정이익

· 회계기준 변경으로 생긴 누적이익 등

- 순자산의 감소사항

· 전기오류수정손실

· 회계기준변경으로 생긴 누적손실 등

※ 순자산변동보고서 예시



○ 주석(Note)

▷ 재무보고서에 정보이용자에게 충분한 회계정보를 제공하기 위하여 채택한 중요한 회계정책, 회계과목의 세부내역 및 재무제표에 중대한 영향을 미치는 사항을 설명한 것

▷ 재무제표상의 해당 계정과목에 기호를 붙이고 난외 또는 별지에 동일한 기호를 표시하여 그 내용을 간결·명료하게 기재

▷ 2009 회계연도부터 기존의 가입하고 있는 보험의 종류 및 내역에 대한 주석 표시사항을 삭제


◈ 주석 표시사항(지방회계기준 제41조)

① 지방자치단체 회계실체간의 주요 거래내용

② 삭제

③ 타인을 위하여 제공하고 있는 담보보증의 내용

④ 천재지변, 중대한 사고, 파업, 화재 등에 관한 내용과 결과

⑤ 채무부담행위 및 보증채무부담행위 등의 종류와 구체적 내용

⑥ 무상사용허가권이 부여된 기부채납자산의 세부내용

⑦ 그 밖의 사항으로서 재무제표에 중대한 영향을 미치는 사항과 재무제표의 이해를 위하여 필요한 사항 등


<지방회계기준 제41조 제2항 제7호에 규정된 재무제표에 중대한 영향을 미치는 사항과 재무제표의 이해를 위하여 필요한 사항 예시>

ⅰ BTO․BTL 사업은 그 규모가 큰 경우가 많고 지방자치단체에 장래 의무이행이 발생할 가능성이 있으므로 BTO․BTL 사업으로 취득한 자산의 내역과 관련 미확정 의무를 주석으로 공시

ⅱ 장기투자증권의 회수가능가액은 피투자회사의 재무상태 및 경영성과와 밀접한 관계가 있기때문에 피투자회사의 재무상태와 경영성과에 관한 정보는 중요하다고 볼 수 있으므로 이에 관한 정보를 주석으로 공시

ⅲ 현금 및 현금성자산, 단기금융상품 및 장기금융상품 등과 같은 재정자금과 관련된 자산 중 사용이 제한되어 있는 경우에는 그 내용을 주석으로 공시

ⅳ 이 규정의 다른 부분에서 주석으로 공시하도록 한 정보


○ 필수보충정보

▷ 재무제표의 내용을 보완하고 이해를 돕기 위하여 필수적으로 제공되어야 하는 정보

- 예산결산요약표

- 성질별 재정운영보고서

- 관리책임자산

- 예산회계와 재무회계의 차이에 대한 명세서

- 그 밖에 재무제표에는 반영되지 아니하였으나 중요하다고 판단되는 정보 등


○ 관리책임자산

▷ 자산의 특성상 가치측정의 어려움 등의 제약으로 인해 정부 자산으로 인식하지 않고 있는 유산자산, 문화자산, 천연자원 등에 대해 그 종류와 수량 등을 파악하여 공시하는 자산

- 문화재

- 예술작품

- 역사적 문건

- 자연자산 등


○ 부속명세서

▷ 재무제표에 표시된 회계과목에 대한 세부내역을 명시할 필요가 있을 때에 추가적인 정보를 제공하기 위한 것

▷ 부속명세서의 종류와 서식은 행정안전부장관이 정함

▷ 지방자치단체의 부속명세서는 민간부문의 기업회계기준에서 제시하는 부속명세서 이외에 공공회계와 지자체의 회계특성을 충분히 반영할 수 있도록 설정


- 행정안전부장관이 정한 「지방자치단체 재무회계 운영규정」 -

① 미수세금명세서

② 미수세외수입금명세서

③ 대여금명세서

④ 전출금명세서

⑤ 장기투자증권명세서

⑥ 일반유형자산명세서

⑦ 주민편의시설명세서

⑧ 사회기반시설명세서

⑨ 감가상각명세서

⑩ 기타비유동자산명세서

⑪ 장기차입부채 및 유동성장기차입부채명세서




저작자 표시 동일 조건 변경 허락
신고
크리에이티브 커먼즈 라이선스
Creative Commons License

1. 재무보고와 재무제표


2. 회계기준

○ 회계기준의 필요성

▷ 기업이 임의대로 재무제표를 작성할 경우 재무제표의 내용이 왜곡될 수 있고, 기업 간의 비교가 어려움 ☞ 재무제표는 일정한 기준인 '회계기준'에 의해 작성

○ 우리나라 회계기준

▷ 1999년 이전에는 정부 주도하에 제정

한국회계기준원에 이양하고 한국채택국제회계기준을 제정·공포

○ 기업회계기준의 체계

기업회계기준서 : 회계처리방법, 표시 및 공시 지침, 실무적용의 방법

▷ 기업회계기준해석서 : 새롭게 대두된 재무보고 문제, 회계기준 실무적 적용을 위한 해석 및 지침


3. 회계감사

○ '회계감사'는 '재무제표감사'라고도 함

○ 기업의 재무제표가 기업회계기준에 의하여 적정하게 작성되었는지 검증

○ 감사의견

▷ 재무제표가 기업회계기준에 따라 적정하게 작성되었는가? 라는 물음에 대한 대답

▷ 감사의견

답 

감사의견 

의      미 

적정의견 

작성하게 되었습니다. 

~을 빼고는

한정의견 

~을 제외하고는 적정하게 작성되었습니다. 

아니요

부정적의견 

전반적으로 적정하게 작성되지 못하였습니다. 

의견표명불가 

의견거절 

감사의견표명을 거절합니다. 


4. 국제회계기준

○ 국제회계기준의 필요성

▷ 국제자본시장에서 자금을 조달 시 다른 국가의 회계기준에 따라 수정해야 한다는 부담

▷ 투자자들은 각국의 재무제표를 비교, 분석해야 하는 어려움

○ 국제회계기준의 제정

 IASC(International Accounting Standards Committee) 설립

▷ IAS(International Accounting Standards) 제정

▷ IASB(International Accounting Standards Board) 로 명칭 변경

▷ IFRS(International Financial Reporting Standards) 제정

○ 국제회계기준의 특징

▷ 원칙중심 : 일반적인 원칙 + 해석과 적용의 판단은 재무제표 작성 주체인 기업담당

▷ 연결재무제표 중심 : 하나의 경제적 실체라면 연결재무제표로 작성·공시

▷ 공정가치의 적용 : 역사적 원가에 비해 공정가치가 의사결정에 보다 목적 적합


5. 재무제표의 공시

○ 중간재무제표와 연차재무제표

▷ 중간재무제표

- 요약재무제표로 작성 가능

- 『자본시장과 금융투자업에 관한 법률』에 의하면 상장기업의 경우 분기재무제표와 반기재무제표의 공시 의무화

▷ 연차재무제표

- 1년 동안 경영성과와 연도 말 재무상태

- 재무상태표, 포괄손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표, 주석사항 포함

- 일정 규모 이상의 기업은 공시 전 반드시 공인회계사의 감사를 받음

○ 전자공시시스템

▷ 과거에는 재무제표를 책자로 인쇄하여 금융감독원, 증권거래소, 한국공인회계사회 등에 제출

▷ 2001년부터 금융감독원의 전자공시시스템인 DART를 사용하여 재무제표 공시

▷ DART를 통해 재무제표, 사업보고서, 공인회계사의 감사보고서 등 검색 및 다운로드 가능



저작자 표시 동일 조건 변경 허락
신고
크리에이티브 커먼즈 라이선스
Creative Commons License

1. 기업과 기업활동

교양기타/재무제표 이해 | 2013.05.01 18:17 | Posted by 깨비형

1. 기업과 기업활동

○ 기업이란? : 인적 자원과 물적 자원을 활용하여 고객에게 용역을 제공하거나, 재화를 매입.생산하여 고객에게 판매함으로써 이익을 창출하는 조직

○ 기업의 종류

▷ 다른 기업이 만든 상품을 구입·판매 : 상품매매기업

▷ 직접 상품을 만들어 판매 : 제조기업

▷ 용역을 제공하는 형태 : 서비스기업

○ 소유구분에 따른 기업의 종류

▷ 개인기업

- 자연인 기업소유주가 기업의 주체

- 기업과 기업소유주가 독립된 주체로 인정되지 않음

- 조합기업(2인 이상 동업 형태)

▷ 법인기업

- 법인이 활동의 주체

- 법률상 인격(법인격)

- 합명회사, 합자회사, 유한회사, 주식회사

○ 기업활동

▷ 투자활동 : 기업활동을 수행하기 위해 필요한 자원, 즉 건물, 차량이나 사무실 집기 등을 취득하는 활동

▷ 영업활동 : 상품을 구입하여 고객에게 판매함으로써 이익을 내는 것과 관련된 모든 판매 및 관리활동

▷ 재무활동 : 기업의 투자활동과 영업활동에 필요한 자금을 조달하는 활동


2. 기업활동과 재무제표

○ 재무제표

▷ 재무상태표 : 기업의 보유자원 및 갚아야 할 빚에 관한 정보

▷ 포괄손익계산서 : 기업활동을 통하여 얼마의 이익을 내고 있는가에 관한 정보

▷ 현금흐름표 : 기업의 자금 조달 및 사용에 관한 정보

▷ 자본변동표 : 자본의 중가 또는 감소에 관한 정보

○ 기업활동과 재무제표와의 관계


3. 기업의 이해관계자와 회계정보의 역할

○ 경영자 : 기업의 효율적 운영, 기업의 지속적성장

○ 투자자 : 투자가치의 극대화

○ 채권자 : 원금 및 이자 회수의 안정성

○ 종업원 : 적정 임금 수준, 적절한 보상

○ 정부 : 기업 지원 및 규제, 적절한 세금 징수

○ 거래처 : 거래대급 회수, 거래지속 가능성

○ 소비자 : 계속적인 사후관리(A/S)


저작자 표시 동일 조건 변경 허락
신고
크리에이티브 커먼즈 라이선스
Creative Commons License
 

티스토리 툴바