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1. 거래와 분개 이해


○ 거래(transaction)란

▷ 지방자치단체의 자산, 부채 및 순자산과 수익이나 비용의 증감변화를 일으키는 모든 경제적 사건

▷ 일상적 거래의 개념과는 그 범위가 다름(예산거래와 예산외 거래)


○ 일반적인 의미의 거래

▷ 토지나 건물을 매매하기 위해 계약하는 행위나 물품을 주문하는 행위 등

▷ 물품이 화재로 소실되거나 건물․기계 등의 사용으로 인해 당해 자산의 가치가 감소되는 것은 일반적인 의미의 거래에는 포함되지 않음


○ 회계에서의 거래

▷ 계약이나 주문행위로만으로는 재무제표의 구성요소에 아무런 영향을 미치지 않기 때문에 거래로 보지 않음

▷ 물품이 화재로 소실되거나 건물․기계 등의 사용으로 인해 당해 자산의 가치가 감소되는 것은 재무제표 구성요소의 변동을 초래하기 때문에 거래로 인식


○ 일상적 거래와 일상적 비거래의 비교



※ 발생주의회계의 충족요건

① 미래의 경제적 효익이 기업실체에 유입되거나 또는 유출될 가능성이 매우 높고

② 측정기준이 있으며,

③ 금액이 신뢰성 있게 측정될 수 있어야 함


계약은 왜 회계상 거래가 아닐까?

  • 계약체결 자체는 쌍방의 자산, 부채, 순자산, 수익, 비용 중 어느 것에도 영향을 미치지 않기 때문에 회계상 거래가 되지 않음.
  • 계약 체결 후 계약의 내용을 이행할 때에 회계상 거래가 발생
  • 계약 체결 즉시 당사자의 자산 등에 영향을 미치는 효력이 발생한다면 회계상 거래로 볼 수도 있지만, 이는 극히 예외


○ 분개의 원리

▷ 거래가 발생하면 이를 화폐단위로 측정하여 계정과목별로 차변과 대변에 각각 기록하여 분개장에 기입하는 분개과정을 거침

▷ 분개를 하기 위해서는 먼저 왼쪽(차변)과 오른쪽(대변)에 기록되어야 할 사항들을 구분할 수 있어야 함


◈ 거래의 8 요소 및 재무제표와의 연계



○ 거래의 이중성과 대차평균의 원리

▷ 거래의 이중성 : 차변요소의 금액=대변요소의 금액

▷ 대차평균의 원리 : 차변의 합계액=대변의 합계액


※ 분개처리 예시







2. 복식부기회계제도의 순환과정 이해


○ 회계순환과정(accounting cycle)

▷ 복식부기회계에서 회계처리의 시작은 예산집행과 밀접한 관련성을 가지고 있으며,

▷ 회계의 시작인 거래의 발생부터 회계처리(분개) 및 장부기록을 거쳐 최종적으로 결산서인 재무제표에 표시되기까지 일련의 과정


○ 회계순환과정의 주요 용어

▷ 분개장

- 회계자료를 인식하고 측정하여 최초로 기록하는 장부

- 예산집행내역과의 연계성도 함께 가지고 있음

- 하나의 거래를 원인과 결과로 구분하여 따로 기록

- 거래내역의 발생 순서별로 기록

▷ 원장과 전기

- 계정별 원장 : 계정과목별로 일목요연하게 모아 놓은 회계 장부

- 전기 : 분개의 내용을 각 계정별로 집계하기 위하여 해당 계정에 이기

▷ 시산표, 제무제표 작성

- 시산표 : 대차금액 일치의 원리에 의해 오류를 검증

- 재무제표 : 거래자료를 활용하여 경영활동의 결과를 분석한 각종 재무회계 정보


○ 복식부기회계의 순환과정




※ 사례를 통한 회계순환과정 이해



▷ 1단계 거래의 분석 및 분개(자동분개) - 분개장



▷ 2단계 원장으로 전기(회계과목별 기록) - 총계정원장



▷ 3단계 차변, 대변 일치 검증 - 시산표


▷ 4단계 결산(장부마감) 및 보고 - 재무재표




※ 단식부기와 복식부기의 차이










※ 단식부기 결산과 복식부기 결산의 비교





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